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存货-委托加工物资试题

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发表于 2019-4-22 19:52:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
甲企业为增值税一般纳税人,委托乙企业加工一批应交消费税的W材料,发出原材料的成本为50000元,加工费为10000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元,发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素,甲企业收回委托加工W材料的成本为(  )元。
A.60000
B.65600
C.64000
D.61600

答案:C
解析:
委托加工物资的成本核算
(一)计入委托加工物资成本
1.加工中实际耗用物资的成本
借:委托加工物资
 贷:原材料
2.支付的加工费用及应负担的运杂费等
借:委托加工物资
 贷:银行存款
3.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的
借:委托加工物资
 贷:银行存款

(二)不计入委托加工物资成本
1.加工费的增值税进项税额
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款(加工费×16%)
2.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后用于继续加工的
借:应交税费——应交消费税
 贷:银行存款
(原材料成本+加工费用)÷(1-消费税税率)×消费税税率
最后,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资,按实际成本
借:原材料、库存商品
 贷:委托加工物资

因收回W材料后用于出售,乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本,且加工费已取得增值税专用发票,其进项税额可以进行抵扣,
所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。
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