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存货委托加工物资试题

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发表于 2019-4-19 10:19:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 crystal 于 2019-4-22 19:12 编辑

下列各项中,关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费,不应计入委托加工物资成本的是(  )。


A.发出加工物资应负担的材料超支差异
B.由受托方代缴的消费税
C.企业支付给受托方的加工费
D.企业发出物资支付的运费

答案:B

解析:
委托加工物资的成本核算
(一)计入委托加工物资成本
1.加工中实际耗用物资的成本
借:委托加工物资
 贷:原材料
2.支付的加工费用及应负担的运杂费等
借:委托加工物资
 贷:银行存款
3.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的
借:委托加工物资
 贷:银行存款

(二)不计入委托加工物资成本
1.加工费的增值税进项税额
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款(加工费×16%)
2.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后用于继续加工的
借:应交税费——应交消费税
 贷:银行存款
(原材料成本+加工费用)÷(1-消费税税率)×消费税税率
最后,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资,按实际成本
借:原材料、库存商品
 贷:委托加工物资






委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品,消费税不计入收回委托加工物资成本。
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