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存货委托加工物资试题

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发表于 2019-4-19 10:04:28 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 crystal 于 2019-4-19 10:05 编辑

某企业为增值税一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有(  )。

A.发出材料的实际成本
B.支付给受托人的加工费
C.支付给受托方的增值税
D.受托方代收代缴的消费税

答案:AB
解析:

委托加工物资的成本核算
(一)计入委托加工物资成本
1.加工中实际耗用物资的成本
借:委托加工物资
 贷:原材料
2.支付的加工费用及应负担的运杂费等
借:委托加工物资
 贷:银行存款
3.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的
借:委托加工物资
 贷:银行存款

(二)不计入委托加工物资成本
1.加工费的增值税进项税额
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款(加工费×16%)
2.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后用于继续加工的
借:应交税费——应交消费税
 贷:银行存款
(原材料成本+加工费用)÷(1-消费税税率)×消费税税率
最后,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资,按实际成本
借:原材料、库存商品
 贷:委托加工物资



增值税一般纳税人的增值税不计入存货成本;产品收回后继续加工,代收代缴的消费税计入应交消费税的借方,不计入存货成本。
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